原材料进口加工复出口在会计上如何处理与计算过程?(详细)

一、原材料进口加工复出口在会计上如何处理与计算过程?(详细)

出口企业以”来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工的进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税机关办理”来料加工免税证明”，持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税；消费税。货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续。逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。

出口企业以”进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具”进料加工贸易申报表”，报经主管其出口退税的税务机关同意签字后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额。主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。进料加工复出口货物按下列公式计算退税：

出口退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应缴税额

销售进口料件的应缴税额＝销售进口料件金额×税率－海关已对进口料件的实征增值税税款

另外要注意的问题是，对外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式加工货物销售给非外商投资企业出口的，不实行上述办法，须按照增值税、消费税的征税规定征收增值税、消费税，出口后按出口退税的有关规定办理退税。

二、进料加工复出口的进口原材料是否免征关税?

进料加工复出口不免税的，来料加工复出口才免税

三、进料加工复出口的税务核算

是实行免抵退的方式吧。

1、免抵退不得免征和抵扣的税额递减额10*（17%-13%）=0.4

2、免抵退税不得免征和抵扣的税额15*（17%-13%）-0.4=0.2

3、以上资料没有内销等其他业务，那么销项税额和进项税额为0，应缴税金的计算为：0-（0-0.2）=0.2,

4、出口货物免抵退税额15*13%-10*13%=0.65

以上计算说明：10月份应缴纳增值税0.2万元

当期免抵退税额0.65万元全部转入当期免抵税额。

以0.2+0.65为基数计算缴纳附加税（城建税和教育费附加）。

不知以上我的理解正确否？希望得到大家的帮助。

四、进料加工复出要交关税吗？

“来料加工”复出不需要交关税,在海关用手册登记进、出就行。

但“进料加工”是原材料进口时要先缴纳关税，出口时再申请享受国家给的出口退税的，国家一般鼓励出口，大部分货物都能享受出口退税。但也有极个别商品是要有出口征收关税的。

五、来料出口和进料出口

不一样

来料加工是客户只付给你加工费用。进料加工要先付进口料件的外汇，后对方客人付给你整个产品的外汇。

来料加工不退税，只开具来料加工免税证明。

进料加工享受出口退税。