进出口公司出口退税备案，来料加工与进料加工有什么区别？

一、进出口公司出口退税备案，来料加工与进料加工有什么区别？

一、来料加工的税收

（一）企业以来料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的关税、增值税、消费税。国家对来料加工复出口给予一定的关税优惠：进境料件不予征税，准许在境内保税加工为成品后返销出口牷剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在3000 元以下的，可予免税。

（二）对来料加工项下进口料件和设备可以免征进口关税、增值税、消费税的范围是：

1、外商提供的全部或部分料件加工返销出口的；

2、为加工出口产品而在生产过程中消耗的原料油；

3、进口生产所必需的机器设备、品质检验仪器、安全和防治污染设备，以及厂内使用的、国内不生产的装卸设备；

4、为加强管理，由外商提供的微型计算机、闭路电视监视系统、传真机等设备；

5、合理数量的用于加固、安装机器的材料。但新关税政策及国家另有规定者除外。

（三）加工货物复出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税，但对其耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税不办理退税，即来料加工业务适用“不征不退?的原则。

（四）来料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税和消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税和消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。

二、进料加工的税收包含以下几个方面

（一）企业以进料加工贸易方式进口的料、件，免征进口环节的关税、增值税、消费税。

（二）进料加工合同项下进口的机器设备应按照一般进口货物办理进口和征税手续。

（三）加工产品复出口时，在出口环节免征关税和增值税、消费税。

（四）加工产品出口后，对其出口产品所耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税可以申请退税。

（五）进料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。

三、来料加工业务与进料加工业务的税收比较及税收筹划应考虑事项

（一）来料加工与进料加工税收上的相同之处

1、来料加工与进料加工在合同项下进口的料件都可予以保税。

2、加工成品在出口环节都可以享受免税。

3、当来料加工或进料加工进口的料件或产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。

（二）来料加工与进料加工税收上的不同之处

1、对来料加工合同项下进口的符合条件的机器设备可免征关税、增值税，进料加工不享受此政策。

2、对加工时耗用的国内采购的料件，来料加工的情况下，产品出口后不予退税；而进料加工则可在产品出口后按照相关政策予以退税。退税是中国政府鼓励出口的重要政策，但也是中国财政承受巨额负担的一个原因。该政策是否长期维持现有的退税率水平也将是一个十分有争议的问题。

（三）税收筹划时应考虑事项

1、从事该加工业务所需要的设备条件，是否需要外方提供、提供多少都直接影响到不同贸易方式下企业的税收负担。

2、产品加工时所需要耗用的国内采购料件的比例，会直接影响到来料加工方式下企业复出口产品的成本；而相反的，对于进料加工方式下产品复出口而言，由于可以享受退税，则可享受退税的部分（因为退税率大都低于征税率）没有这方面的影响。

3、国内采购时，选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人，无论是采用来料加工还是进料加工，都会影响到企业的税负。

4、企业的加工产品可能转为内销的比例。由于国际市场变幻不定，当加工产品有可能需要转为内销时，预先估计产品可能转为内销的比例是必要的，也会影响企业的实际税负。

5、来料加工与进料加工可能获得外商不同的价格条件，产生不同的利润，税负应该相对于企业利润而言，而不是仅仅看其绝对数的大小。

6、不同货物的不同退税率。退税率与征税率的差别在不同货物间是不同的，因此加工贸易选择何种产品是税收筹划时应该考虑的。

二、有做过来料加工复出口的吗

来料加工，对办个电子手册，量可以备多点，没关系。在国内外最好是有母子公司关系或者是被国外指定加工的，比较好做。

三、原材料进口加工复出口在会计上如何处理与计算过程?(详细)

货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续。逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。

出口企业以”进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具”进料加工贸易申报表”，报经主管其出口退税的税务机关同意签字后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额。主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。进料加工复出口货物按下列公式计算退税：

出口退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应缴税额

销售进口料件的应缴税额＝销售进口料件金额×税率－海关已对进口料件的实征增值税税款

另外要注意的问题是，对外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式加工货物销售给非外商投资企业出口的，不实行上述办法，须按照增值税、消费税的征税规定征收增值税、消费税，出口后按出口退税的有关规定办理退税。