[浏阳特产] - 大专会计财务管理专业的论文怎么写？题目；浅析中小型企业的纳税筹划？

一、大专会计财务管理专业的论文怎么写？题目；浅析中小型企业的纳税筹划？

浅谈中小企业纳税筹划

【摘 要】税收作为中小企业的一项重要支出,直接影响到企业的利润,实际经营过程中企业可以通过纳税筹划来减轻税负,增

加企业的税后利润,这对提高中小企业的竞争力有着十分重要的意义。本文在对中小企业的纳税情况进行调查的基

础上,对中小企业现行缴纳的三个主要税种进行了筹划分析。

【关键词】中小企业;纳税筹划;税负

【作者简介】张流柱(1970~),女,长沙民政职业技术学院副教授,注册会计师

纳税筹划是指企业依据现行税法,在遵守税法的前提下

以减轻税负为目的,对企业的经营、投资、筹资等活动进行事

先安排的谋划和对策。

一、我国中小企业的现状

根据国家发改委和国家经贸委的统计,目前我国中小企

业约有1, 100万家,占全国企业总数的99%以上,其国内生

产总值、实现的利税和外贸出口总额分别占全国总量的

60%、40%和60%,提供了大约75%的城镇就业机会,在2

世纪90年代以来的经济增长中,工业新增产值中76. 7%是

由中小企业创造的,所以中小企业在我国国民经济活动中发

挥着十分重要的作用。而我国现行税收制度是一个复合税制

体系,包括关税在内共开征20余种税,在这些税种中,一般的

中小企业要交纳五、六种甚至十多种税。在中小企业的各项

成本费用支出中,税收是很重要的一部分,其数额多少直接影

响企业的利润,所以在科学进行纳税筹划,以减轻企业的纳税

负担,这对中小企业来说是十分必要的。

笔者在2006年12月对湖南浏阳地区二十多家中小企业

的纳税情况进行了调查,经过统计,约有80%的企业财务人

员对税务筹划有所了解,但不知如何进行处理,有10%的企

业财务人员对税务筹划了解很少;在这些企业缴纳的税款中

增值税、营业税、企业所得税这三税之和占总税款的90%左

右,所以笔者认为中小企业应将这三个税种做为筹划重点。

二、增值税的纳税筹划

(一)对纳税人身份进行筹划。我国现行增值税制度将

纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人实行

不同的税款计算和缴纳管理方法,其税负状况存在着差异,所

以,中小企业可以根据自己的实际情况,利用这个差别,选择

适合于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。

一般纳税人当期应纳的增值税=当期的增值额×增值税

率(17%或13% );小规模纳税人当期应纳的增值税=当期的

销售额×征收率(4%或6% )。通过上述计算式,人们通常认

为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上却并不完

全如此。

一般而言,对于进项税额较多的纳税人,作为一般纳税人

其税收负担较轻;对于进项税额很少甚至没有进项税额的纳

税人,作为小规模纳税人其税收负担会较轻。具体来说,中小

企业可以根据自己的实际情况,利用以下几种方法,选择适合

于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。

1.增值率判别法。在增值税率相同的情况下,起关键作

用的是中小企业进项税额的多少或增值率的高低。增值率与

进项税额成反比关系,与应纳税额成正比关系。

增值率=(销售额-购进项目金额) /销售额

一般纳税人应纳税额=销售额×17%×增值率

小规模纳税人应纳税额=销售额×6%

企业应纳税额无差别平衡时:销售额×17%×增值率=

销售额×6%

则平衡点为:增值率=6% /17%×100% =35. 2%

因此,当增值率为35. 2%时,两者税负相同;当增值率低

于35. 2%时,小规模纳税人的税负较重;相反,则一般纳税人

的税负较重。

2.可抵扣购进金额判别法。增值率=1-可抵扣的购进

项目金额/销售额。假设可抵扣的购进项目占不含税销售额

的比重为X,则下式成立:销售额×17%×(1-X)=销售额

×6%;纳税比重平衡点:X=64. 7%。因此,当中小企业可抵

扣的购进项目金额占其销售额的比重为64. 7%时,两种纳税

人的税负完全相同;当中小企业可抵扣的购进项目金额占其

销售额的比重64. 7%时,一般纳税人税负轻于小规模纳税

人;相反,则一般纳税人的税负较重。所以企业可以利用上述

方法并结合企业的实际情况向税务机关申请为一般纳税人或

小规模纳税人,以降低企业增值税的税负。

(二)对销售行为进行筹划。在销售过程中,联合经营是

纳税筹划的一个主要做法。所谓联合经营就是把独立的经营

行为变为混合销售行为,以达到节约税收成本的目的。一项

销售行为,如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,则

被称为混合销售行为。现行税法对混合销售的处理规定是:

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营

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